地产:中信房屋调查,长辈移转不动产予晚辈,逾5成打算用赠与

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长辈移转不动产给子女,哪种移转方式最为有利?中信房屋日前进行网路调查显示,有51.5%的受访者有意採取赠与的方式将不动产传承给子女,29.6%会选择让晚辈自然继承,中信房屋总经理张世宗认为,不动产传承子女没有最佳模式,最主要应考量税务层面的优势差异。
张世宗指出,以赠与方式移转不动予晚辈,最主要的特色在于所赠与的不动产价值并非以市价认定,而是以较低的土地公告现值和房屋评定现值为税基。负担的税目除有赠与税外,还有契税、土地增值税和不动产赠与契约书须贴用的印花税票。
让子女以自然继承遗产的方式取得不动产,其特色除了房屋是以评定现值来认定之外,还有1200万元免税额,丧葬费与配偶、父母、直系血亲卑亲属也都有扣除额,且除了遗产税外,其他土地增值税、契税则无须课徵。不过需留意的是遗产税需同时将其他非不动产遗产一併考量,若遗产净额5,000万元以下者,课徵税率10%;超过5,000万元至1亿元者,课徵税率15%;超过1亿元者,课徵税率20%。
而让子女以二亲等以内亲属间财产买卖的方式移转不动产,特色在于父母可利用每年各赠与220万元的方式,逐年以现金赠与子女,并有确实的资金流向,之后子女再以赠与的现金买入父母名下不动产,相关税赋则按一般不动产买卖规定办理。
张世宗指出,实务上不动产传承晚辈一般仍以继承方式居多,不过近年将不动产预先赠与给子女的确有增多的现象,且中南部地区似乎更偏好以赠与的方式移转给子女。今年1到8月六都建物所有权移转的变化,在继承部分,台北与新北比例分别成长5.35%与3.26%,为六都之最,而赠与的部分,则以高雄5.59%成长最多,其次为台中2.76%。
张世宗认为,由于牵涉资产规模不同,因此考量不动产以何种方式移转给子女,应先顾及晚辈日后可能出售的时间点,将房地合一税同时纳入试算,相关税赋负担能力也应预先精算,这样才能发挥利益最大化的节税效益。